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當(dāng)前位置：主頁(yè) > 南陽(yáng)營(yíng)改增試點(diǎn)常見(jiàn)問(wèn)題解答
問(wèn)：列入本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人有哪些?
答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)(陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù))和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。
在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人如何進(jìn)行劃分?
答：試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人認(rèn)定為一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少?
答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人什么情況下應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?
答：試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)征增值稅銷售額與應(yīng)稅服務(wù)年銷售額如何換算?
答：試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。
浙江省規(guī)定：浙江省試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人2011年8月至2012年7月期間，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額及查補(bǔ)的銷售額。
問(wèn)：試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，是否需要重新申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人?
答：不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
浙江省規(guī)定：對(duì)增值稅納稅申報(bào)采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，統(tǒng)一在2012年10月份納稅申報(bào)期通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，采取公告送達(dá)的方式，向符合條件的一般納稅人制作、發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
對(duì)增值稅納稅申報(bào)采取上門(mén)申報(bào)方式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2012年10月納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，逐戶發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。10份辦理納稅申報(bào)時(shí)，未能發(fā)放到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的納稅人，10月31日前由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)上門(mén)送達(dá)。
問(wèn)：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人是否可以申請(qǐng)一般納稅人資格?
答：未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。
浙江省規(guī)定：提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;
2、能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口提交以下資料：
1、《申請(qǐng)認(rèn)定表》2份;
2、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議原件及復(fù)印件(原件審核后留存復(fù)印件，復(fù)印件簽注“與原件一致”并加蓋公章);
3、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明原件及復(fù)印件(原件審核后留存復(fù)印件，復(fù)印件簽注“與原件一致”并加蓋公章)。
問(wèn)：總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人應(yīng)向誰(shuí)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人?
答：總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
■征稅范圍
問(wèn)：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否屬于提供應(yīng)稅服務(wù)?
答：下列非營(yíng)業(yè)活動(dòng)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)
1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。
2、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
3、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
問(wèn)：哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?
答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)
1、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
2、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
3、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人哪些行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為?
答：下列行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為
1、向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
2、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
■稅率和征收率
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率是如何規(guī)定的?
答：試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率為
1、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。
4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人哪些應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率?
答：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用零稅率。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人增值稅的征收率為多少?適用于哪些情形?
答：試點(diǎn)納稅人增值稅征收率為3%。
試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的一般納稅人，按照3%的征收率繳納增值稅。
■應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)稅方法
問(wèn)：試點(diǎn)規(guī)定中增值稅的計(jì)稅方法有哪些?
答：包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
問(wèn)：哪些情形適用一般計(jì)稅方法?
答：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
問(wèn)：一般計(jì)稅方法下如何計(jì)算應(yīng)納稅額?
答：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
問(wèn)：哪些情形適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?
答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，自試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計(jì)稅方法。
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē))，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為3%。
問(wèn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?
答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。
納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
問(wèn)：總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人如何計(jì)算繳納增值稅?
答：總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后，解繳入庫(kù)。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)(陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù))和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。
在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人如何進(jìn)行劃分?
答：試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人認(rèn)定為一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少?
答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人什么情況下應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?
答：試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)征增值稅銷售額與應(yīng)稅服務(wù)年銷售額如何換算?
答：試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。
浙江省規(guī)定：浙江省試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人2011年8月至2012年7月期間，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額及查補(bǔ)的銷售額。
問(wèn)：試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，是否需要重新申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人?
答：不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
浙江省規(guī)定：對(duì)增值稅納稅申報(bào)采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，統(tǒng)一在2012年10月份納稅申報(bào)期通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，采取公告送達(dá)的方式，向符合條件的一般納稅人制作、發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
對(duì)增值稅納稅申報(bào)采取上門(mén)申報(bào)方式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2012年10月納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，逐戶發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。10份辦理納稅申報(bào)時(shí)，未能發(fā)放到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的納稅人，10月31日前由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)上門(mén)送達(dá)。
問(wèn)：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人是否可以申請(qǐng)一般納稅人資格?
答：未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。
浙江省規(guī)定：提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;
2、能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口提交以下資料：
1、《申請(qǐng)認(rèn)定表》2份;
2、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議原件及復(fù)印件(原件審核后留存復(fù)印件，復(fù)印件簽注“與原件一致”并加蓋公章);
3、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明原件及復(fù)印件(原件審核后留存復(fù)印件，復(fù)印件簽注“與原件一致”并加蓋公章)。
問(wèn)：總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人應(yīng)向誰(shuí)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人?
答：總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
■征稅范圍
問(wèn)：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否屬于提供應(yīng)稅服務(wù)?
答：下列非營(yíng)業(yè)活動(dòng)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)
1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。
2、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
3、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
問(wèn)：哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?
答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)
1、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
2、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
3、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人哪些行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為?
答：下列行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為
1、向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
2、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
■稅率和征收率
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率是如何規(guī)定的?
答：試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率為
1、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。
4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人哪些應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率?
答：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用零稅率。
問(wèn)：試點(diǎn)納稅人增值稅的征收率為多少?適用于哪些情形?
答：試點(diǎn)納稅人增值稅征收率為3%。
試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的一般納稅人，按照3%的征收率繳納增值稅。
■應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)稅方法
問(wèn)：試點(diǎn)規(guī)定中增值稅的計(jì)稅方法有哪些?
答：包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
問(wèn)：哪些情形適用一般計(jì)稅方法?
答：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
問(wèn)：一般計(jì)稅方法下如何計(jì)算應(yīng)納稅額?
答：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
問(wèn)：哪些情形適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?
答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，自試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計(jì)稅方法。
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē))，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為3%。
問(wèn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?
答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。
納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
問(wèn)：總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人如何計(jì)算繳納增值稅?
答：總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后，解繳入庫(kù)。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。